爱企网警示:2018年接收 增值税发票要当心,别不小心变成废纸了!

2018-03-16
  爱企网(http://www.)带你回 首会计行业的发票政策,从2017年的16号发票文件,到2018年的加油票新规实施,对于会计人而言,任何一 项政策的规定都不能落下,尤其是 发票开具报销的规定,一旦出 错给企业造成麻烦,后很有 可能由自己负责。会计行 业的发票政策到底有哪些需要会计人学习,税务今 后如何监控发票呢?一起来看各项规定:2017年16号文件 增值税发票规定

2017年16号文件
增值税发票规定

 

1、没有填 企业税号的普通发票

 

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增 值税普通发票时,应向销 售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码,企业取 得普通发票未填写税号不得报销入账。

 

2、发票备 注栏填写项目不全的费用发票

 

是否存 在应该填写发票备注栏但是未填写的发票,如:取得的运输费发票、装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。

 

3、发票章盖得不规范

 

是否存在盖章错误(盖得财 务章或者是公章)、盖章模糊、或者未 加盖发票专用章等。

 

4、发票开 具办公用品等笼统名称

 

销售方 开具增值税发票时,发票内 容应按照实际销售情况如实开具,不得根 据购买方要求填开与实际交易不符的内容,开具不实的发票,不能报销。

 

5、发票与 实际业务不吻合

 

取得商 品跟你开具的发票不一样,涉嫌虚开发票,这样的 费用发票不能报销。发票发 票抬头开具个人的,以下个 人抬头发票可以入账报销:机票和火车票、出差过 程的人身意外保险费、个人抬 头的财政收据的签证费、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资 格认证等经费支出以及医药费票据等。个人通 讯费直接并入工资核算,代扣个人所得税。

 

发票编码政策出台!编码选 错或发票直接作废!

 

发票编码政策出台

 

一、《国家税 务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号

 

推行商 品和服务税收分类编码简称,2018年接收发票要当心!

 

自2018年1月1日起,纳税人 通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和 服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和 服务税收分类编码表》见附件。

 

例如:住宿业 纳税人以后在开具增值税发票时输入的商品名称为”住宿费”,服务税 收分类编码对应的简称为“生活服务”,则增值 税发票票面上会显示并打印“*生活服务*住宿费”。这才算 完整正确的发票;取得的 加油增值税 发票票面上会显示并打印“*石油制品*汽油”;取得的 混凝土增值税 发票票面上会显示并打印“*非金属矿物制品*商品混凝土”;取得的 审计费增值税 发票票面上会显示并打印“*信息技术服务*审计费”!这样做到底什么用处,大家猜猜吧?

 

提醒:会计以 及业务员们尤其要注意!取得日期是2018年1月1日及以 后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票,“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”,同时“简称”还得对,才算合规的发票。

 

1、发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中,没有商 品和服务税收分类编码对应的简称,说明发 票不是发票管理新系统开具的,不能收!

 

2、发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中 的商品和服务税收分类编码对应的简称,出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误,即使税率一样,也是不合规发票;出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误,也属于不合规的发票,都不能抵扣进项税额,也不能税前扣除!因此要 求大家对税收分类编码表有一定掌握才行!

 

2018年起发票有变动

2018年起发票有变动

 

2018年起发票有变动

2018年起发票有变动

 

2018年起发票有变动

2018年起发票有变动

 

所以说,今后在 开具发票时要特别注意,一定要 选择正确的编码。如果对编码不熟悉怎么办?不用着急,45号公告的附件中,已经列 明了所有的商品和服务税收分类编码,您可以对照开具。

 

2018年加油 票报销出新规定

 

2018年加油
票报销出新规定

 

1、企业不 管是取得油费的增值税专用发票和普通发票,都需要 正确选择商品和服务税收分类编码。

 

解读:也就是说,2018年3月1日后,开具邮 费发票是输入的商品名称为“石油制品”,服务税 收分类编码为具体什么油品,比如“95号汽油”,增值税 发票票面上会显示并打印“*石油制品*95号汽油”。这才算 完整正确的油费发票。

 

2、发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

 

解读:发票“单位”栏和“数量”栏必须 按照上述要求填写,其中“数量”栏为蓝字发票的要求。对于发生销货退回、开票有 误以及销售折让等情形的,应按规 定开具红字成品油专用发票。

 

3、开具成 品油专用发票后,发生销货退回、开票有 误以及销售折让等情形,应按规 定开具红字成品油专用发票。

 

解读:对于发生销货退回、开票有 误等原因涉及销售数量的,应在《开具红 字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折 让的不填写数量。

 

爱企网代理记账

 

4、成品油 批发和加油站等经销企业,开具成 品油发票的某一类别油品总量,应该不 大于所取得的成品油专用发票、海关进 口消费税专用缴款书对应的该类别油品总量。

 

解读:这条意思说的很明白,成品油 批发和加油站等经销企业,进了多少成品油,就要如 实开具成品油发票,如果开票量超了,就需要 跟税务局解释一下多开的部分是怎么回事。

 

上述政策自2018年3月1日起施行,也就是说,开票日期是2018年3月1日及以后的油费发票,必须按照上述要求的。

 

一、车辆加油费怎样入账?你做对了吗?

 

对于很多单位来说,车辆的 加油费不是一笔小开支。对于这些票据,您入账入对了么?报销人 员拿来的票五花八门的,如卷式普票、不征税增值税普票、专用发票等等,是不是 各位会计也常常感到头疼?

 

1)企业业务发生少,没有统一管理

 

公司加油票比较少,没有统一管理,凭员工 提供的卷式普通发票报销入账的,直接计 入管理费用即可。

 

借:管理费用——加油费/汽车费等

 

贷:银行存款等

 

2)公司对发票统一管理,购入加油卡

 

公司对 车辆加油实行统一管理,每辆车配有加油卡。加油卡 充值时取得加油站开具的不征税普通发票(特别提醒:这种情 况加油站不能开具专用发票),入账计 入预付账款或者其他应收款,因为对于企业来讲,这个时 刻还没有实际发生加油的费用支出。

 

借:预付账款等

 

贷:银行存款等

 

那这里 就产生一个问题:加油卡 充值时没有实际发生加油业务,企业不 能据以记入费用中所得税前扣除,只能作 为预付账款或者其他应收款的入账依据,那企业 如何才能合理税前扣除呢?

 

加油充 值卡发票在凭卡加油后,我们可 以凭加油卡或加油凭证回笼记录去换开增值税专用发票。这样我 们不仅可以抵扣增值税进项税额,还可以结转费用,税前扣除了。

 

账务处理:

 

借:相关成本费用

 

应交税费-应交增值税(进项税额/待认证进项税额)

 

贷:预付账款等

 

政策依据

 

《成品油 零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)第十二条规定:发售加油卡、加油凭 证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预 收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。

 

预售单 位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票,如购油 单位要求开具增值税专用发票,待用户 凭卡或加油凭证加油后,根据加 油卡或加油凭证回笼纪录,向购油 单位开具增值税专用发票。接受加 油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时,接受加 油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

 

二、找会计 报销加油票被退回了怎么办?

 

怎么办?凉拌!哈哈哈!开玩笑啦!当然有办法!

 

首先我 们要清楚这些票据被退回的原因。

 

公司没有车,怎么可 能产生相关费用,所以这 些费用的发票当然不能入账了。但是如 果我们确实是为公司业务使用了自己的车辆,那么我 们车辆发生的费用的确可以报销。这样我 们可以和公司签订一份租车协议,那么所 租车辆发生的费用就理所应当成为公司的费用了。

 

公司跟 个人租车事项办理:

 

第一步:签订租车协议。(明确协议包括费用,明确加 油费等报销形式。)

 

第二步:携带租车协议;车主身份证原件、复印件;车辆行驶本原件、复印件;营业执照;公章等 资料到辖区税务说代开发票。

 

第三步:发票复 印件交给会计备案待查。

 

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