爱企网 告诉您不是专票也可以抵扣进项税额

2018-12-20

增值税 专用发票可以抵扣进项税额这个大家都知道,但是当 收到普通发票或其他凭证,告诉你 也可以抵扣进项税额,你是不是有点怀疑呢?

 

别慌!今天爱企网(http://www.)就来和 大家盘点一下除增值税专用发票以外哪些凭证可以抵扣进项税额。

 

一、通行费发票

 

(一)通行费 增值税电子普通发票

 

自2018年1月1日起,纳税人 支付的道路通行费,按照收费公路通行费 增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

 

申报表填写栏次:增值税 一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税 发票选择确认平台,查询、选择用 于申报抵扣的通行费电子发票信息。在纳税申报时填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相 符的增值税专用发票”相关栏次中。

 

(二)通行费纸质发票(不含财政票据)

 

1、2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费 增值税电子普通发票,可凭取 得的通行费发票上注明的金额按下列公式计算抵扣进项税额:可抵扣进项税额=一级、二级公 路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

 

2、纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取 得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=桥、闸通行 费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

 

申报表填写栏次:在纳税申报时填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第8b栏“其他”中。

 

政策依据:

 

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

 

2.《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费 增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)

 

二、农产品 收购发票和农产品销售发票

 

农产品 收购发票是指纳税人向农业生产者个人购买自产农产品时,使用税 控设备开具的增值税普通发票,在发票 左上角自动打印“收购”字样。

 

农产品 销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

 

纳税人购进农产品,取得(开具)农产品 销售发票或收购发票的,按以下 公式计算抵扣进项税额:可抵扣的进项税额=农产品买价*10%。

 

申报表填写栏次:在纳税申报时填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第6栏“农产品 收购发票或者销售发票”中。纳税人 购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除 率计算进项税额,除填写第6栏“农产品 收购发票或者销售发票”外,加计扣 除部分还需填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第8a栏“加计扣 除农产品进项税额”中。

 

政策依据:

 

1.《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

 

2.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

 

三、海关进 口增值税专用缴款书

 

自2013年7月1日起,一般纳 税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,经税务 机关稽核比对相符后,准予按 注明的增值税额进行抵扣。

 

申报表填写栏次:纳税人 已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第30栏“海关进 口增值税专用缴款书”。纳税人 纳税人已申请稽核且稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第5栏”海关进 口增值税专用缴款书”。

 

政策依据:

 

《国家税务总局海关总署关于实行海关进 口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办 法有关问题的公告》(国家税 务总局海关总署公告2013年第31号)

 

四、代扣代 缴税收缴款凭证

 

一般纳 税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规 定应当扣缴增值税的,可以凭 解缴税款取得的完税凭证抵扣注明的进项税额。纳税人 凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证 明和境外单位的对账单或者发票,资料不全的不得抵扣。

 

申报表填写栏次:《增值税 纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第7栏”代扣代 缴税收缴款凭证”。

 

政策依据:

 

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

 

看完这 篇文章您就会发现并不是只有专票可以抵扣进项税额哦!有没有涨知识呀。如需了 解工商财税方面信息欢迎拨打400-0027680,客服微信:iq36001






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