2018最后几天了 爱企网 讲讲跨年报销及发票问题

2018-12-21

眼瞅着就到年底了,很多会计就会很焦虑,2018年的账,2019年怎么做账处理呢?不用怕,今天爱企网(http://www.)就帮大家解决”跨年报销及发票”的相关问题,好好学哦!

 

跨年发票的情况

 

第一种:是上年度发生的成本、费用,在上年 度已经开具了发票,由于某 些原因而拖延至次年才收到发票。

 

第二种:是上年度发生的成本、费用,由于种 种原因到次年 才取得对方开具的发票,发票的 项目栏填写的仍是上年发生的费用。

 

第三种:是上年度发生的成本、费用,到次年 才取得对方开具的发票,但发票 的项目栏只填写相关的费用内容,并没有 注明费用的所属期,很容易 混淆为次年的费用。

 

第四种:是上年采购的资产,到次年 才取得对方开具的发票,该资产 并没有在本年消耗。

 

面对这些问题,在汇算 清缴上年度企业所得税时,企业无 法及时取得发票的费用能否在税前扣除呢?

 

相关政策依据

 

《国家税 务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定:企业当 年实际发生的相关成本、费用,由于各 种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在 预缴季度所得税时,可暂按 账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

 

《国家税 务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定:根据《中华人 民共和国税收征管法》的有关规定,对企业 发现以前年度实际发生的、按照税 法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做 出专项申报及说明后,准予追 补至发生年度计算扣除,但追补 确认期限不得超过5年。

 

跨年发票如何处理

 

第一种情况:

 

应在年终结账时,在无附件的情况下,按照发 票金额确认成本、费用。取得发票后,将相应 发票作为附件补充至原记账凭证,并在收 到发票当期确认进项税(可抵扣的专用发票)。

 

在次年 汇算清缴前取得相应发票的:可以在 当年企业所得税汇算清缴时扣除。

 

在次年 汇算清缴前未取得相应发票的:在当年的汇算清缴时,应进行纳税调整,在收到 发票的年度再去进行追补(当然不能超过5年)。

 

第二种情况:

 

在年终结账时,应按预 计金额确认相应的成本、费用。在收到发票后,根据实际发生金额,对原预 计金额进行调整。如果取 得的发票与预计金额存在差额,取得发 票的时点发生在出具财务报告前,应调整 当年的账务和财务报表,取得发 票的时点如发生在财务报告后,应通过“以前年度损益调整”进行差错更正,但是进 项税应计入取得发票的当期。

 

税前扣 除的情况与第一种情况的处理方式一致。

 

第三种情况:

 

在这种情况下,企业的 操作空间就比较大了。既可以 按照第二种情况进行处理,也可以 视为次年发生的成本、费用进 行账务和税务处理。为安全 起见应选择按照第二种情况进行处理,视同开票当期的成本、费用处理更为简便。

 

第四种情况:

 

对于存货:

 

即使收 到发票也并不意味着马上可以税前扣除,因为存 货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后,结转成 本才可以在企业所得税税前扣除(此处要 和增值税进项抵扣区分好)。一般来 说发票都会在实现税前扣除前取得,也没有什么纳税调整。但如与特殊情况,存货已经实现销售,相应发 票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得,则应进行纳税调整。在取得发票后,在进行追补。

 

对于固定资产:

 

根据《国家税 务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函(2010)79号)第五条的规定,企业固 定资产投入使用后,由于工 程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按 合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票 取得后进行调整。但该项 调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

 

按照企业会计准则,在企业未收到发票时,对固定 资产应进行暂估入账后并进行折旧,然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除。

 

爱企网【代理记账】服务为 中小企业的财务管理提供优良解决方案,让企业 在享受高水平专职会计师服务的同时,将更多 时间与精力投入到公司发展战略的制定与规划上。咨询热线:400-0027680,客服微信:iq36001






友情链接:    uc彩游戏   大福彩票   app彩票软件哪个正规   欢乐棋牌   高频彩app