爱企网提醒:享受免征增值税政策,这5个问题要关注!

2019-02-25

2019年1月9日国务 院常务会议决定,将增值 税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。其中,以下五 个问题问得比较多,爱企网(http://www.)带你一起看看,看看有没有你关注的。

 

1、月(季)销售额 的执行口径如何确定?

 

根据《国家税 务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号,以下简称“4号公告”)的解读,小规模 纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资 产取得的销售额,可享受 小规模纳税人免税政策。

 

举个例子:

 

例1:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和 不动产取得的销售额9万元,可享受 小规模纳税人免税政策。

 

例2:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元,剔除销 售不动产后的销售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税 人销售货物和服务相对应的销售额7万元可 以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

 

2、小规模 纳税人的纳税期如何选择?

 

小规模纳税人,纳税期限不同,其享受 免税政策的效果可能存在差异。

 

举个例子:

 

情况1:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情况下,小规模 纳税人更愿意实行按季纳税。

 

情况2:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在这种情况下,小规模 纳税人更愿意实行按月纳税。

 

基于以上情况,为确保 小规模纳税人充分享受政策,4号公告明确,按照固 定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保 年度内纳税人的纳税期限相对稳定,同时也 明确了一经选择,一个会 计年度内不得变更。

 

3、执行新政后,发票如何开具?

 

为了便 利纳税人开具使用发票,已经使 用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,在免税标准调整后,月销售额未超过10万元的,可以继 续使用现有税控设备开具发票。如果小 规模纳税人已经自行开具增值税专用发票,同样可 以使用现有税控设备继续开具。除上述 情况和销售额标准同步调整外,小规模 纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。

 

4、已缴纳 税款并开具专用发票的如何处理?

 

按照现行政策规定,纳税人 自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其 开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。4号公告明确,如果小 规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因 开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值 税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向 主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

 

5、一般纳 税人转登记为小规模纳税人如何执行?

 

2018年,将小规 模纳税人标准统一至500万元时,允许此 前按照较低标准认定(登记)的一般纳税人,在2018年年底 前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提 高增值税免税标准至10万元,相当于年销售额120万元以 下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下,可能会 有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人,以享受 免税政策的诉求。

 

为确保 纳税人充分享受税收减免政策,4号公告 明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选 择转登记为小规模纳税人,转登记 后可享受免税政策。需要注意的是,曾在2018年选择 过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择转登记的,再次登 记为一般纳税人后,不得再 转登记为小规模纳税人。

 

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