爱企网课堂:企业所 得税税前扣除知多少

2018-03-01

大家都 知道企业所得税有税前扣除项目,那具体 有哪些项目可扣除,扣除标准又是多少呢?爱企网工商财 税顾问今天就带大家一起来看一下一些热点扣除项目~不要错过哦!

 

一、工资薪金

 

根据《国家税 务总局关于企业工资薪金以及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号):

 

(一)企业“合理工资薪金”是指企 业按照股东大会、董事会、薪酬委 员会或者相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

 

(二)企业“工资薪金总额”不包括 企业的职工福利费、职工教育经费、工会经 费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工商保险费、生育保 险费等社会保险费和住房公积金;属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超 过政府有关部门给予的限定数额,超过部分,不得计 入企业工资薪金总额,也不得 在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

 

二、社会保险费

 

根据《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、三十六条规定:

 

“企业依 照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保 险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。”

 

企业按 照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主 管部门规定可以扣除的其他商业保险费,准予扣除。

 

同时,根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医 疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号),企业依 据国家有关政策规定,为在本 企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在 不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算 应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

 

三、借款费用

 

根据《实施条例》第三十七条,企业在 生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。

 

企业为购置、建造固定资产、无形资产和超过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期 间发生的合理的借款费用,应当作 为资本性支出计入有关资产的成本,并依照 本条例的规定扣除。

 

四、利息支出

 

根据《实施条例》第三十八条,非金融 企业向金融企业借款的利息支出、金融企 业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出准予扣除;非金融 企业向非金融企业借款的利息支出,不超过 按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,准予扣除。

 

五、职工福利费、工会经费、职工教育经费

 

根据《实施条例》第四十条:“企业发 生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除”。

 

第四十一条:“企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。”

 

第四十二条:“企业发 生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在 以后年度结转扣除。”

 

值得注意的是,根据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2015]63号),高新技术企业发 生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在 计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在 以后纳税年度结转扣除。高新技 术企业是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定 的高新技术企业。

 

六、业务招待费

 

根据《实施条例》第四十三条,企业发 生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高 不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。

 

根据国 家税务总局公告2012年第15号,企业在筹建期间,发生的 与筹办活动有关的业务招待费支出,可按照实际发生额的60%计入企业筹办费,并按照 有关规定在税前扣除。

 

七、广告费和业务宣传费

 

根据《实施条例》第四十四条规定,企业发 生的符合条件的业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在 以后纳税年度结转扣除。

 

根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号文),对于化 妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发 生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予以 后纳税年度结转扣除。

 

烟草企 业发生的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不 得在计算应纳税所得额时扣除。(财税[2017]41号)

 

八、公益性捐赠支出

 

根据《实施条例》第五十 一至第五十三条,企业发 生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在 计算应纳税所得额时扣除。

 

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