爱企网普及:5月1日起增 值税比对规则正式实施

2018-03-07

各位纳税人注意了!!5月1日起,《增值税 纳税申报比对管理操作规程(试行)》(以下简称规程)就要正式实施啦,爱企网(http://www.)工商财 税顾问现在就给大家划一下重点!

 

一、什么是 申报比对管理呢?

 

实际上,申报比 对管理就是指税务机关以信息化为依托,通过优 化整合现有征管信息资源,对增值 税纳税申报信息进行票表税比对,并对比 对结果进行相应处理。说直白一些,就是对 增值税申报数据进行逻辑关系校验,帮助纳 税人准确完成增值税申报表的申报。

 

二、那么哪 些信息需要进行比对呢?

 

根据规程的规定,税务机 关会在纳税人完成申报后,对以下几点进行比对:

 

1、表内信息,即增值 税申报表及其附列资料信息。

 

2、发票信息,即纳税 人开具的增值税发票信息。

 

3、进项信息,即增值 税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

 

4、缴税信息,即纳税 人税款入库信息。

 

5、备案信息,即增值 税优惠备案信息。

 

6、申报比 对所需的其他信息。

 

三、需要从 哪些方面进行比对呢?

 

新政实施后,强大的 金税三期系统会实现表表比对、票表比 对和表税比对三种比对方式。爱企网 一一给大家介绍:

 

表表比对,顾名思 义就是指申报表表内、表间逻辑关系比对,即主表、附表与 附列资料之间的逻辑比对。

 

票表比对,就是指各类发票、凭证、备案资 格等信息与申报表进行比对,即发票、凭证以 及备案资格等信息和申报表内填写信息的比对。

 

表税比对,指的是 纳税人 当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对,即申报 表内产生的应纳税款与纳税人实际缴纳入库税款的比对。

 

四、比对的 规则又是如何设置的呢?

 

(一)表表比对,按照申 报表填写规则执行。

 

(二)票表比对,按照一 般纳税人和小规模纳税人区分,有着不同的比对规则。细心的 小编已经为大家做好了表格,还不赶紧收藏!

 

一般纳 税人票表比对规则

 

增值税 小规模纳税人票表比对规则

 

(三)表税比对,纳税人 当期申报的应纳税款≤当期实际入库税款。

 

(四)其他规则,税务总 局还可以根据增值税风险管理的需要,对申报 表特定项目设置申报比对规则;根据文件规定,各省国 税机关也可以根据申报比对管理实际,合理设 置相关比对项目金额尾差的正负范围;主管税 务机关可以结合申报比对管理实际,将征收方式、发票开 具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理,并根据 实际情况确定所适用的申报比对规则。

 

五、申报比 对相符或者不相符要如何处理呢?

 

申报比 对环节可以设置在事中或者事后,由省税 务机关根据申报管理需要进行确定。主管税 务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对,并根据 比对结果分别采取以下处理流程:

 

(一)申报比对相符

 

申报比对相符后,主管税 务机关对纳税 人税控设备进行解锁。

 

(二)申报比对不相符

 

申报比对不相符的,向纳税 人反馈比对不相符的内容,并按照 下列流程进行处理:

 

申报比对不符的,除符合本项第2点情形外,暂不对 其税控设备进行解锁,并将异 常比对结果转交申报异常处理岗。

 

纳税人 仅因为相关资格尚未备案,造成比对不符的,应当对 税控设备进行解锁。

 

异常比 对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税 人税控设备进行解锁;核实后 仍不能解除异常的,不得对税控设备解锁,由税源 管理部门继续核实处理。

 

异常比 对结果经税源管理部门核实可以解除异常的,对纳税 人税控设备进行解锁。核实后 发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为,经稽查 部门分析判断认为需要稽查立案的,转交稽查部门处理,经处理 可以解除异常的,对纳税 人税控设备进行解锁。

 

异常比 对结果的处理期限,由主管 税务机关根据实际情况确定。

 

由于出 现信息系统异常等突发情形,影响正 常纳税申报秩序时,省税务 机关可以采取应急措施,暂停申报比对。在突发情形消除后,可以根 据实际情况重新启动申报比对流程。

 

税总发〔2017〕124号文,就是对 增值税的异常比对,明确了 具体的比对内容、比对规 则和比对工作程序。并没有 对增值税的处理出台新的规定,无“新规”一说,爱企网提醒的是,无论如 何一定要据实申报啊!






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